Die Ausgangssituation

Im Zusammenhang mit der Gewerbeanmeldung habe ich immer wieder Vorschriften aus dem Steuerrecht gelesen, z.B. § 18 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 Einkommensteuergesetz (EStG).

Aber es geht doch um Gewerberecht und die Gewerbeordnung? Was hat das Steuerrecht damit zu tun?

Das ist verwirrend, stimmt!

Hier müssen Sie wissen, dass die Juristen auch Definitionen aus anderen Gesetzen, hier Steuergesetzen, “zum Teil” dazu nehmen.

“Zum Teil” heißt, dass das Steuerrecht manchmal seine Definitionen dann wieder anders auslegt, als das hier interessiertende Gewerberecht!

Klingt komplizierter als es ist: das schauen wir uns hier mal an, ja?

Infografik 4 wichtige Steuervorschriften, die Sie bei der Gewerbeanmeldung kennen müssen!

Vorschrift 1
§ 15 Abs. 2 S. 1 EStG
gibt Auskunft darüber, was eine gewerbliche Tätigkeit ist!

§ 15 Abs. 2 S. 1 EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb
(2) Eine selbständige nachhaltige Betätigung, die mit der Absicht, Gewinn zu erzielen, unternommen wird und sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellt, ist Gewerbebetrieb, wenn die Betätigung weder als Ausübung von Land- und Forstwirtschaft noch als Ausübung eines freien Berufs noch als eine andere selbständige Arbeit anzusehen ist.

Vorschrift 2
§ 2 Abs. 1 S. 1 und S. 2 GewerbeStG
unterwirft Ihre gewerbliche Tätigkeit der Gewerbesteuer

§ 2
Steuergegenstand
(1)
1 Der Gewerbesteuer unterliegt jeder stehende Gewerbebetrieb, soweit er im Inland betrieben wird.
2 Unter Gewerbebetrieb ist ein gewerbliches Unternehmen im Sinne des Einkommensteuergesetzes zu verstehen.

Vorschrift 3
§ 19 Abs. 1 S. 1 UStG
befreit Kleingewerbetreibende von der Umsatzsteuer

§ 19 Besteuerung der Kleinunternehmer
(1)
1 Die für Umsätze im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 geschuldete Umsatzsteuer wird von Unternehmern, die im Inland oder in den in § 1 Abs. 3 bezeichneten Gebieten ansässig sind, nicht erhoben, wenn der in Satz 2 bezeichnete Umsatz zuzüglich der darauf entfallenden Steuer im vorangegangenen Kalenderjahr 17 500 Euro nicht überstiegen hat und im laufenden Kalenderjahr 50 000 Euro voraussichtlich nicht übersteigen wird.
2 Umsatz im Sinne des Satzes 1 ist der nach vereinnahmten Entgelten bemessene Gesamtumsatz, gekürzt um die darin enthaltenen Umsätze von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens. Satz 1 gilt nicht für die nach § 13a Abs. 1 Nr. 6, § 13b Absatz 5, § 14c Abs. 2 und § 25b Abs. 2 geschuldete Steuer.

Vorschrift 4
§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG
sagt Ihnen, wann Sie freiberuflich tätig sind (Gewerbeanmeldung entfällt)

(1) Einkünfte aus selbständiger Arbeit sind
1.
1 Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit.

2 Zu der freiberuflichen Tätigkeit gehören die selbständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit, die selbständige Berufstätigkeit der Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Rechtsanwälte, Notare, Patentanwälte, Vermessungsingenieure, Ingenieure, Architekten, Handelschemiker, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, beratenden Volks- und Betriebswirte, vereidigten Buchprüfer, Steuerbevollmächtigten, Heilpraktiker, Dentisten, Krankengymnasten, Journalisten, Bildberichterstatter, Dolmetscher, Übersetzer, Lotsen und ähnlicher Berufe.

3 Ein Angehöriger eines freien Berufs im Sinne der Sätze 1 und 2 ist auch dann freiberuflich tätig, wenn er sich der Mithilfe fachlich vorgebildeter Arbeitskräfte bedient; Voraussetzung ist, dass er auf Grund eigener Fachkenntnisse leitend und eigenverantwortlich tätig wird.

4 Eine Vertretung im Fall vorübergehender Verhinderung steht der Annahme einer leitenden und eigenverantwortlichen Tätigkeit nicht entgegen;

Zusammenfassung by Richterschema

1. Sachverhalte

• Wo ist die gewerbliche Tätigkeit definiert?
• Wann ist man gewerbesteuerpfichtig?
• Wann ist man von der Umsatzsteuer befreit?
• Wann ist man als Freiberufler von der Gewerbeanmeldung befreit?

2. Begriffe

Gewerbe
Gewerbesteuer
Umsatzsteuer
Freiberufler

3. Vorschriften

§ 15 Abs. 2 S. 1 EStG
§ 2 Abs. 1 S. 1 und S. 2 GewerbeStG
§ 19 Abs. 1 S. 1 UStG
§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG

4. Beteiligte

Finanzamt
Gewerbeamt

5. Zahlen

Einkommensteuer-Höhe

• Ab einem Jahreseinkommen von 9.000 Euro liegt der Eingangssteuersatz bei 14 Prozent.
• Der Spitzensteuersatz ist für Einkommen ab 54.950 Euro mit 42 Prozent festgelegt worden.
• Für Einkommen ab 260.533 Euro gilt seit 2007 die sogenannte Reichensteuer (Steuersatz: 45 Prozent).

Umsatz-Höhe:

• seit dem 1.1.2007 19 %
• Befreiung: Umsatz zuzüglich der darauf entfallenden Steuer im vorangegangenen Kalenderjahr darf 7 500 Euro nicht überstiegen und im laufenden Kalenderjahr 50 000 Euro

Gewerbesteuer-Höhe:

• Freibetrag: 24.000 Euro Gewerbeertrag, alles was darüber hinausgeht ist zu versteuern
• endgültige Gewerbeertrag wird mit der deutschlandweit geltenden Steuermesszahl multipliziert: seit 2008 = 3,5%
• tatsächliche Höhe der Gewerbesteuer hängt vom Hebesatz der zuständigen Gemeinde ab: mindestens 200%, kann von der Gemeinde aber auch wesentlich höher veranschlagt werden, z.B. der höchste je veranschlagte Hebesatz liegt bei 900%.

6. Checkliste

1 Überhaupt gewerblich tätig? § 15 Abs. S S. 1 EStG
2 Unterliegt die gewerbliche Tätigkeit der Gewerbesteuer? § 2 Abs. 1 S. 1 und S. 2 GewerbeStG
3 Kleinunternehmer mit der Möglichkeit der Befreiung von der Umsatzsteuer? § 19 Abs. 1 S. 1 UStG
4 Freiberufler? § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG

7. Muster

Vorschriften im Internet bei www.gesetze-im-internet.de
1 § 15 Abs. S S. 1 EStG
2 § 2 Abs. 1 S. 1 und S. 2 GewerbeStG
3  § 19 Abs. 1 S. 1 UStG
4 § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG

Ihre Aktion (Call to Action)

• Zu welchem Ergebnis kommen Sie bei Ihrem Unternehmen? Prüfen Sie Ihre Tätigkeit und die Anmelde- bzw. Steuerpflichten!
• Sollten noch Fragen sein: Lesen Sie die vertiefenden Beiträge!
• Bei Zweifelsfragen: Nehmen Sie zu einem fachkundigen Berater Kontakt auf und überprüfen Sie Ihre gefundenen Ergebnisse!

Eine Bitte zum Schluss

Der Blog ist am Entstehen und wartet auf meinen und Ihren Input. Falls Sie Anregungen zu den Inhalten haben, bitte gleich in den Kommentar reinschreiben! Alles wird beim Erstellen der Blogbeiträge berücksichtigt!

Bis bald, freue mich auf Sie!

Ihr Online-Professor Thorsten S. Richter

PS: Alle Inhalte wurden sorgfältig recherchiert und juristisch geprüft. Trotzdem kann es vorkommen, dass die Inhalte aufgrund der im konkreten Fall gegebenen Besonderheiten nicht passen. Um das auszuschließen bitte ich Sie, vor der Anwendung der hier erläuterten Inhalte diese zu überprüfen und bei Zweifeln u.a. unsere juristischen Partner zu kontaktieren.